תקרת הביטוח הלאומי עלתה ל 76,830 ש"ח מחודש אוגוסט 2008 - Alliott Group, Israel

תקרת השכר הביטוח לאומי לשכיר עלתה ל 76,830 ₪ לתקופה שמיום 1 באוגוסט 2009 ועד ליום 31.12.2010, וזאת מבלי שהדבר ישפיע על סכומי הגמלאות שהמוסד לביטוח לאומי משלם למבוטחים. העלייה מציבה בפני כל בעל שליטה שכיר דילמה כיצד למשוך את הרווחים מהחברה בשליטתו.

מערכת האתר

בטבלאות המצורפות מוצגת השוואה למספר רמות עלות שכר למעביד בין משיכה במסלול משכורת לבין חלוקה בין משכורת לדיבידנד. שיעור המס המצרפי בשנת 2009 לבעל מניות מהותי במסלול דיבידנד (מס חברות ומס על דיבידנד) הוא 44.5%. שיעור המס האפקטיבי, כולל עלויות ביטוח לאומי, מגיע כדי 48.55% בין שכר ברוטו של 17,600 ₪ עד 37,890 ₪. לחודש. מעבר לסכום זה שיעור המס האפקטיבי הוא 59.94% וזאת עד לתקרת שכר של 76,830 ₪. חישוב המס האפקטיבי נקבע על ידי השוואת הנטו בידי העובד לעלות השכר למעביד הכוללת את חלק המעביד בדמי ביטוח לאומי.

בעל שליטה המושך רווחים בהיקף של 104 אלפי ₪ לחודש יכול לחסוך כ 90 אלפי ₪ נטו בשנה בחלוקה אופטימאלית בין משכורת לדיבידנד.

מספר נושאים עליהם יש לתת את הדעת:

א. הקטנת משכורת פוגעת בכיסויים לעניין בטוח לאומי.

ב. יש לבחון את התאמת פוליסת ביטוח אובדן כשר עבודה לאור מבנה ההכנסות שמושך בעל השליטה מהחברה.

ג. יש להביא בחשבון שיקולים ספציפיים כגון אפשרות קיזוז הפסדי הון מניירות ערך כנגד הכנסה מדיבידנד, תקרת ההכנסה מיגיעה אישית לעניין הפטור ממס לפי הוראות סעיף 9(5) לפמ”ה וכיוצ”ב.

ד. שינויים תכופים וקיצוניים ברמת השכר, עלולים ליצור תשתית לטענה אפשרית לפיה השכר המדווח אינו מבטא כהלכה את שווי השירותים שמקבלת החברה מבעל המניות.ה. חלוקת דיבידנד אמורה להיבחן, בין היתר, לאור ההוראות הכלולות בחוק החברות התשנ”ט -1999

חישוב משולב מס הכנסה + ביטוח לאומי לשכיר בעל שליטה 2.25 נק זיכוי
עלות מעביד	ברוטו	ס”ה מס ובטוח לאומי	נטו לאחר 2.25 נק זיכוי	שיעור מס ובטוח לאומי למדרגה	שיעור מס ובטוח לאומי למדרגה ביחס לעלות מעביד	מס ובטוח לאומי למדרגה ביחס לעלות מעביד	מס ובטוח לאומי למדרגה ביחס לעלות מעביד למדרגה
4,747	4,590	176	4,414	3.83%	7.01%	333	333
4,919	4,757	207	4,550	18.56%	20.93%	369	36
8,505	8,160	1,118	7,042	26.77%	30.51%	1,463	1,094
12,815	12,250	2,541	9,709	34.79%	38.12%	3,106	1,643
18,452	17,600	4,777	12,823	41.79%	44.76%	5,629	2,523
39,831	37,890	14,068	23,822	45.79%	48.55%	16,009	10,380
80,862	76,830	36,571	40,259	57.79%	59.94%	40,604	24,595
104,032	100,000	47,230	52,770	46.00%	46.00%	51,262	10,658

מדרגות בטוח לאומי לשכיר בעל שליטה לשנת 2009
		מעביד	עובד	עובד
			בטוח לאומי	בטוח בריאות	ס”ה
₪	₪
4757	4757	3.41%	0.39%	3.10%	3.49%
72073	76830	5.37%	6.79%	5%	11.79%

מדרגות מס לשנת המס 2009
מדרגה	מצטבר	שיעור מס	מס למדרגה	מס מצטבר	מס מצטבר נטו לאחר 2.25 נק זיכוי
₪	₪		₪	₪	₪
4,590	4,590	10%	459	459	16
3,570	8,160	15%	536	995	551
4,090	12,250	23%	941	1,935	1,492
5,350	17,600	30%	1,605	3,540	3,097
20,290	37,890	34%	6,899	10,439	9,996
		46%

נק זיכוי					197

חיסכון במס במסלול משכורת ודיבידנד

ס”ה לחלוקה	שכר ברוטו	יתרה למסלול דיבידנד	מס 44.5%	נטו מדיבידנד	ס”ה נטו משולב	נטו במסלול שכר בלבד	הפרש לחודש	הפרש לשנה
₪	₪	₪	₪	₪	₪	₪	₪	₪
18,452	17,600	–	–	0	12,823	12,823	–	–
39,831	17,600	21,379	9,514	11,865	24,688	23,822	866	10,396
80,862	17,600	62,410	27,772	34,638	47,461	40,259	7,202	86,424
104,032	17,600	85,580	38,083	47,497	60,320	52,770	7,550	90,594

תקרת הביטוח הלאומי עלתה ל 76,830 ש”ח מחודש אוגוסט 2008