הכותבים: רו”ח אורנה צח (גלרט), חיים חיטמן ורו”ח (משפטן) ישי כהן

מיזם הביטוח הלאומי של משרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי עם רו”ח אורנה צח (גלרט)

ביום 3/9/2014 דחה בית הדין האזורי לעבודה (ב”ל 54486-06-13) את תביעתו של יצחק חמד (להלן “המבוטח“) להכיר בנכות רפואית שקיבל במסגרת בקשה לפטור ממס כתביעה לנכות כללית.

לעמדת בית הדין אין בסיס לדרישת המבוטח לראות במועד ההכרה בנכויותיו הרפואיות בהליך הבקשה לפטור ממס הכנסה, כמועד הגשת תביעה לנכות כללית.

תנאי זכאות לקצבת נכות כללית משנת 2009

“מבוטח” – תושב ישראל שמלאו לו 18 שנים וטרם הגיע לגיל פרישה.

ככלל, לזכאות לקצבה צריכים להתקיים 3 תנאים מצטברים:

1. למבוטח נקבעה נכות רפואית משוקללת של 60% לפחות, או 40% לפחות אם לאחד הליקויים נקבעה נכות רפואית בשיעור של 25% לפחות (לעקרת בית 50% לפחות).

2. אין למבוטח כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד, או שכושרו להשתכר צומצם עקב הליקוי ב- 50% לפחות.

3. הכנסת המבוטח בפועל מעבודה או ממשלח יד אינה עולה על הסכום המפורט להלן:

מבוטח בעל ליקויים רפואיים בשיעור של 70% לפחות – ההכנסה אינה עולה על 60% מהשכר הממוצע במשק (5,453 ש”ח – 1/2014).

יתר המבוטחים – ההכנסה אינה עולה על 45% מהשכר הממוצע במשק (4,090 ש”ח – 1/2014).

נכות רפואית לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה

סעיף 9(5) לפקודה מקנה פטור ממס לאחד מאלה:

עיוור, נכה עם נכות רפואית בשיעור של 100% ונכה עם נכות רפואית במספר איברים בשיעור 90% לפי חישוב משוקלל, כמפורט בסעיף.

תמצית עובדות פסק הדין

המבוטח (יליד 1944) הגיש תביעה לקצבת נכות כללית בשנת 1989 ותביעתו נדחתה משום שלא עבר את הסף הרפואי.

בשנת 2011 הגיש המבוטח בקשה לפטור ממס. במהלך השנים התנהלו דיונים ביחס לשיעורי הנכות אשר בסופם נקבעו לו שיעורי נכות רפואית של 82.09% למשך 7 חודשים.

ביוני 2013 הגיש המבוטח פעם נוספת תביעה לקצבת נכות כללית וזו נדחתה מאחר שהמבוטח הגיע לגיל פרישה.

לטענת המבוטח ההכרה בנכות שנדונה בוועדה רפואית לצורך פטור ממס הכנסה תקפה גם לעניין תביעתו לנכות כללית. לטענתו יש לראות בבקשה שהגיש לקבלת פטור ממס גם תביעה לנכות כללית. מאחר וזו הוגשה לפני הגיעו לגיל פרישה הוא זכאי לבחינת תביעתו לקצבת נכות כללית.

החלטה

בית הדין קבע שאין בסיס לראות בבקשה לפטור ממס כתביעה לנכות כללית. המבוטח היה אמור להגיש תביעה לקצבת נכות כללית בנפרד למוסד לביטוח לאומי.

לסיכום, הרינו להבהיר שוב כי אף על פי שהוועדה הרפואית לעניין פטור ממס הכנסה נמצאת במוסד לביטוח לאומי, היא אינה רשאית לדון בגמלאות לפי חוק הביטוח הלאומי וקביעותיה אינן רלוונטיות לזכאויות לקצבאות.

זאת, באבחנה מהמצב ההפוך שבו הנכה פונה למוסד לביטוח לאומי ותובע קצבת נכות כללית, שם הפרוטוקול של הוועדה הרפואית כן מהווה אסמכתא לבחינת פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודה.