שאלה:

מעביד עצמאי, דר’ לאלקטרוניקה, הנותן שירותי יעוץ בתחומו לגופים גדולים בדר”כ, מעסיק את בתו כמנהלת משרד.

ב-2010 שלח אותה להשתלמות באנימציה בעזרת מחשב לצורך “הכנסות עתידיות לעסק כהגדרתו” מעיצוב אתרי אינטרנט. מבחינתו גם זה עיסוק בתחום עיסוקו שהוא “ורסטילי למדי” לדבריו.

האם זו הטבה לעובד החייבת במס ואם יגלם אותה בשכר העובדת, בהנחה שזו תמורה לעבודתה, הרי שתהיה זו הוצאה מוכרת?

מה אם התמורה חלקה/מלואה עבור התחייבות העובדת להמשיך לעבוד אצלו למשך תקופה מסויימת ?

ומה לעניין שהכנסות מאותו תחום ייכנסו לעסק שלו והיא תקבל העלאה בשכר בהתאם להכנסות שתניב ?

תשובה:

ראשית אציין כי כיון שמדובר בהעסקת בני משפחה יש לבדוק בקפידה יתרה את דרכי ההתנהלות ונטל ההוכחה יהיה נרחב מהרגיל.

לשאלה טובת מי גוברת ביחס להשתלמויות (המעביד או העובד) נדרש להוכחה כי הוצאה להשתלמות נועדה לשמור על הקיים  של המעביד ולא רכישת יתרון מתמיד לעובד ו/או למעביד .(פס”ד לילי וולף).

בשאלתך לא דיברת על היקף ההשתלמות ו”הנכס” הפוטנציאלי הנרכש, אך על פניו נראה כי אין לעסק הכנסות מתחום זה ולפיכך נראה כי מדובר בהוצאה טרום עיסקית אשר עשויה להיות שלא מוכרת.

גם אם העובדת תתחייב להמשיך לעבוד אצלו או שהקורס יניב הכנסות בעתיד אין זה גורם להוצאה להיות מוכרת .

כמובן ובמידה וטובת העובד גוברת הרי שיש לזקוף שווי בגינה ברמת העובד וברמת המעביד ההוצאה תותר במסגרת הוצאות השכר – וזאת תחת ההנחה שהשכר עומד בכללים של הוצאה מוכרת (העסקת בני משפחה).

אין הבדל לעניין מהות התרת ההוצאה אם השווי יגולם או לא.