שאלה:

לחברה ישראלית חברת בת בארה”ב בבעלות מלאה. חברת הבת עוסקת ביעוץ בנושא תוכנה.

חברת הבת האמריקאית שילמה לחברת האם דיבידנד ממנו נוכה מס במקור בשיעור של 12.5%.

האם המס שנוכה במקור בארה”ב הוא מס סופי?

תשובה:

ככלל המס במקור שנוכה בארה”ב אינו מהווה מס סופי.

קיימות שתי חלופות:

• 1. זיכוי ישיר – על החברה להשלים את המס בישראל עד לגובה של 25% וזאת על פי הוראות סעיף 126(ג) לפקודה.
• 2. זיכוי עקיף – חיוב במס על ההכנסה לפני מס של החברה הזרה ותשלום מס חברות תוך קבלת הזיכוי בגובה המס ששולם ע”י החברה בארה”ב+המס שנוכה במקור כדיבידנד.

ככלל אל מול ארה”ב מנגנון הזיכוי העקיף יוביל לתוצאה לפיה למעשה לא תידרש החברה להשלים מס בישראל. – יובהר כי הזיכוי העקיף יינתן רק במידה ומתקיימים תנאי הסעיף.