שאלה:
לנישום יש הפסד עסקי שוטף מחברה משפחתית בסך 300,000 ש”ח, הכנסה ממשכורת של 230,000 ₪ (שיעור מס שולי 30% ) והכנסות מדיבידנד של 200,000 ₪ (שיעור מס של 25% ), בסעיף 28 (א) לפקודה רשום “…כנגד סך כל הכנסתו..”.

האם ניתן לבחור לקזז את ההפסד רק מהכנסה ממשכורת ואת יתרת ההפסד להעביר לשנה הבאה?

תשובה:

בהתאם להוראות סעיף 28(ג) אין חובת קיזוז כנגד הדיבידנד. בשנת 2012 כנגד דיבידנד בשיעור מס של 25% ובשנת 2011 כנגד דיבידנד בשיעור מס של 20%.

ציטוט מתוך מיסים און-ליין – פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ”א – 1961:

“על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו-(ב), אם ביקש זאת הנישום לא יקוזז הפסד לפי סעיף זה כנגד ריווח הון שהוא סכום אינפלציוני ולגבי יחיד גם כנגד רווח הון, ריבית או דיבידנד אם שיעור המס החל עליהם אינו עולה על 25% “.  לפי תיקון מס’ 187, תחילה – 1.1.2012. (עד תיקון 187 היה שיעור המס 20%)

לתשומת  לב, לפי  הנתונים המוצגים  ניתן לשקול  כדאיות קיזוז קודם כנגד הדיבידנד ואחר כך  את 100,000 ₪  הנותרים כנגד המשכרת מה שיביא   למס שולי של 23% בשנת 2011…

ארצי, חיבה את אלמקייס פתרונות מיסוי בע”מ

כל האמור בתשובתנו זו אינו מהווה חוות דעת, מדובר בסקירה בסיסית של הוראות החוק והפסיקה בהתאם לנתונים הבסיסיים אשר הוצגו בשאלתך.

אין האמור בתשובתנו מכדי להוות ייעוץ משפטי, לצורך חוות דעת בנושא, לצורכי הסתמכות  הינך מוזמן לפנות למשרדנו.